21 Авг

Излишне выплаченная заработная плата возврат

излишне выплаченная заработная плата возврат

Можно ли удержать долг работника предприятию из его зарплаты?

главный редактор журнала «Кадровик. Управление персоналом»

Задержка заработной платы на наших предприятиях, к сожалению, не редкость. Конечно, было бы неплохо, если бы подобные случаи ушли в прошлое, но пока в некоторых организациях существуют проблемы с выдачей денег. В этих случаях предприятие оказывается должником своих работников.

С другой стороны, бывает, что и у работника появляется задолженность перед предприятием. Это возможно, когда, например, он получил деньги под отчет, но не вернул неизрасходованные средства (или вернул их не полностью). Встречаются и ситуации, когда бухгалтер ошибается, рассчитывая зарплату, и выдает работнику больше денег, чем следует. Можно ли удержать долг сотрудника из его заработной платы, какие требования законодательства нужно при этом выполнить и как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.

Когда администрация вправе удержать долг сотрудника из его зарплаты?

Администрация имеет право производить удержания из заработной платы только в случаях, предусмотренных законодательством. Исчерпывающий перечень таких случаев определен ст. 107 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).

Итак, наниматель своим распоряжением может удержать долг сотрудника из его заработной платы:

· для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

· для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;

· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 4 и 5 ст. 35, п. 2 и 6 ст. 42 и п. 1 ст. 44 ТК, при направлении на учебу, а также в связи с выходом на пенсию;

· при возмещении ущерба, причиненного нанимателю по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (часть 1 ст. 408 ТК).

Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в том числе при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

Действующее трудовое законодательство не позволяет удерживать долг работника из его выходного пособия или из компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству взыскание не может быть обращено.

Сразу удержать из заработка всю сумму долга не всегда возможно, так как согласно ст. 109 ТК при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20% (в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, этот предел равен 50% зарплаты, причитающейся к выплате). В этом случае удержание приходится делать по частям.

Удержание невозвращенных подотчетных сумм

Работник может получить деньги под отчет на предстоящие расходы, если есть соответствующее распоряжение руководителя предприятия или предпринимателя, использующего наемный труд (далее – предприятие). При этом необходимо соблюдать требования, установленные <9lt;9lt;Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2001 № 159 (НРПА РБ от 11.07.2001, № 8/6362)>9gt;9gt;. Например, выдача денег работнику под отчет на предстоящие расходы производится только в том случае, если он полностью отчитался по ранее выданным ему суммам.

Размеры выдаваемых сумм, а также сроки их возврата администрация определяет в каждом конкретном случае по-разному. Как правило, на административно-хозяйственные расходы деньги выделяются без каких-либо ограничений, а сумму, выдаваемую командированному работнику, рассчитывают исходя из срока командировки и установленных норм расходов.

Предприятия выдают своим работникам наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия, но не более:

· 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

· 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места расположения предприятия;

· 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной минимальной заработной платы.

Сумма наличных денег, которую предприятия выдают под отчет на предстоящие расходы для осуществления расчетов с другими предприятиями (предпринимателями), не должна превышать предельный размер расчетов наличными деньгами между предприятиями и предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Беларусь (на сегодняшний день – 50 минимальных заработных плат или 500 000 руб.).

Сотрудники, получившие деньги под отчет, должны не позднее 3 рабочих дней после истечения срока, на который они были выданы (или со дня возвращения из командировки), предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы.

Если работник не возвратил остаток аванса в указанный срок, то администрация предприятия может удержать эту сумму из его заработной платы. Такое решение обязательно должно быть оформлено приказом или распоряжением руководителя организации. Однако в соответствии с п. 1 ст. 107 ТК невозвращенную сумму можно удержать из зарплаты сотрудника только с его согласия, которое он должен выразить в письменной форме, подписав приказ руководителя. Кстати, оформить свое решение и ознакомить с ним работника администрация предприятия может только в течение одного месяца со дня, установленного для возврата аванса. Если этот срок пропущен, то удержать неизрасходованную сумму можно только по решению суда. Иногда работник бывает не согласен с решением администрации, тогда он может оспорить его в суде или комиссии по трудовым спорам.

Директор ООО «Прамень9raquo; 18 февраля 2002 года издал распоряжение о выдаче завхозу денег на приобретение материалов под отчет. Сумма аванса составила 100 000 руб. Согласно распоряжению директора работник должен был представить в бухгалтерию авансовый отчет и неиспользованные деньги не позднее чем через 3 дня после их получения.

Завхоз получил деньги в тот же день и приобрел материалы, стоимость которых составила 90 000 руб. (в том числе НДС – 15 000 руб.). Остаток аванса равен 10 000 руб. (100 000 – 90 000). Завхоз сдал материалы на склад и представил в бухгалтерию документы, подтверждающие приобретение материалов (кассовый чек и копию чека). Однако он не составил авансовый отчет и не вернул неизрасходованную сумму.

Директор организации 1 марта 2002 года издал приказ об удержании остатка аванса из заработной платы завхоза, который был ознакомлен с приказом. Свое согласие завхоз выразил в письменной форме, подписав приказ директора. Месячный оклад завхоза – 150 000 руб. Так как неизрасходованная сумма меньше 20% от выплаченной ему заработной платы ((150 000 – 150 000 х 9%) х 20% = 27 300 руб.), то ее сразу можно удержать из зарплаты завхоза. Заработная плата сотрудника облагается подоходным налогом по ставке 9%. Для простоты примера уплата чрезвычайного налога и отчислений в Фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, фонд содействия занятости не принимается во внимание. Заработная плата за февраль 2002 года в ООО «Прамень9raquo; выдается 7 марта.

Выдача завхозу денег под отчет и приобретение им материалов отражается в бухгалтерском учете ООО «Прамень9raquo; следующим образом:

Дебет 71 Кредит 50

– 100 000 руб. – завхозу выданы под отчет деньги;

Дебет 10 Кредит 71

– 90 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 18-1 Кредит 71

– 15 000 руб. – отражен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 18-2 Кредит 18-1

– 15 000 руб. – НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68Кредит 18-2

– 15 000 руб. – НДС по приобретенным материалам принят к вычету.

Через 3 дня после того как завхоз взял деньги под отчет и не вернул их остаток, бухгалтер ООО «Прамень9raquo; сделал такую проводку:

Дебет 84 Кредит 71

– 10 000 руб. – отражена задолженность завхоза.

Завхозу выдали заработную плату 7 марта 2002 года, удержав при этом из нее неизрасходованную сумму аванса. В бухгалтерском учете ООО «Прамень9raquo; нужно сделать следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70

– 150 000 руб. – завхозу начислена заработная плата за март 2002 года;

Дебет 70 Кредит 68

– 13 500 руб. (150 000 руб. х 9%) – удержан подоходный налог;

Дебет 70 Кредит 84

– 10 000 руб. – из заработной платы удержан невозвращенный аванс;

Дебет 70 Кредит 50

– 126 500 руб. (150 000 – 13 500 – 10 000) – завхозу выдана заработная плата.

Удержание излишне начисленных и выплаченных сумм

В общем случае излишне начисленная и выплаченная сотруднику сумма заработной платы (в том числе и при неправильном применении закона) не может быть с него взыскана по распоряжению руководителя организации. Единственное исключение из этого правила установлено ст. 107 ТК. Это ситуация, когда бухгалтерия допустила так называемую счетную ошибку. Для справедливости следует отметить, что определение счетной ошибки в законодательстве отсутствует, но на практике она означает результат неправильных подсчетов (ошибку в арифметических действиях).

Если же работнику начислили и выплатили заработную плату в большем размере, чем ему полагается, из-за счетной ошибки, то вернуть деньги также можно только на основании приказа руководителя. Причем излишне выплаченная сумма должна быть удержана в течение месяца с того дня, в котором произошла счетная ошибка. Если этот срок пропущен, то «поезд ушел», и удержать переплаченную сумму нельзя. Конечно, в реальной жизни работник, скорее всего, согласится внести излишне выплаченную ему сумму в кассу или на расчетный счет предприятия. В противном случае у организации остается единственный выход – обращение в суд.

В феврале 2002 года инженеру УП «Протон9raquo; в результате счетной ошибки бухгалтера была начислена и выплачена заработная плата в размере 110 000 руб. вместо положенных 100 000 руб. Переплата составила 10 000 руб. Директор предприятия издал приказ: удержать в марте из заработной платы инженера излишне начисленную и выплаченную сумму. В марте 2002 года инженеру была начислена заработная плата в размере 120 000 руб. Из нее были удержаны подоходный налог по ставке 9% и сумма переплаты (10 000 руб.). Для простоты, как и в предыдущем примере, уплата чрезвычайного налога и отчислений в Фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, фонд содействия занятости не принимается во внимание.

В бухгалтерском учете УП «Протон9raquo; начисление и выплату заработной платы инженеру следует отразить так.

В феврале 2002 года:

Дебет 20 Кредит 70

– 110 000 руб. – инженеру начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68

– 9 900 руб. (110 000 руб. х 9%) – удержан подоходный налог с заработной платы инженера;

Дебет 70 Кредит 50

– 100 100 руб. (110 000 – 9 900) – инженеру выплачена заработная плата.

В марте 2002 года:

Дебет 20 Кредит 70

– 120 000 руб. – инженеру начислена заработная плата за февраль 2002 года;

Дебет 20 Крдит 70

– 10 000 руб. – сторнирована излишне начисленная в феврале сумма заработной платы;

Дебет 70 Кредит 68

– 900 руб. (10 000 руб. х 9%) – сторнирована излишне удержанная в феврале сумма налога на доходы физических лиц; [ В соответствии с Положением о порядке возврата излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.08.2001 № 1304 (НРПА РБ от 31.08.2001, № 5/7919), излишнее удержание источником выплаты дохода сумм налога с доходов физических лиц, полученных в текущем календарном году, засчитывается в уплату предстоящих платежей либо возвращается по заявлению физического лица источником выплаты дохода. ]

Дебет 70 Кредит 68

– 10 800 руб. (120 000 руб. х 9%) – удержан подоходный налог с заработной платы инженера;

Дебет 70 Кредит 50

– 100 100 руб. (120 000 – 10 000 – 10 800 + 900) – инженеру выплачена заработная плата.

Удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска

В соответствии со ст. 167 ТК трудовые отпуска за второй и последующие рабочие годы предоставляются в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления трудовых отпусков. Если сотрудник уволился до окончания того рабочего года, в счет которого он получил отпуск, то из его зарплаты удерживается сумма за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска.

Для такого удержания также необходим приказ руководителя, однако согласия работника при этом уже не требуется.

Излишне начисленные и выплаченные отпускные не удерживаются из зарплаты сотрудника, если причиной его увольнения является:

· перевод работника с его согласия к другому нанимателю или переход на выборную должность;

· отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем;

· отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда;

· отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией организации;

· ликвидация организации, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, сокращение численности или штата работников;

· несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;

· неявка на работу в течение более 4 месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании;

· призыв работника на воинскую службу;

· направление на учебу;

· Рассчитывают сумму удержания из заработной платы следующим образом:

· устанавливают количество неотработанных месяцев в том году, в котором сотрудник получил отпуск;

· определяют размер удержания: среднедневной заработок умножают на количество неотработанных месяцев и на установленную продолжительность отпуска, деленную на 12 месяцев.

При этом следует учитывать, что удержание за неотработанную часть отпуска производится исходя из среднедневного заработка работника, рассчитанного в том месяце, в котором ему был предоставлен отпуск, несмотря на то, что за время, прошедшее с месяца предоставления отпуска до даты увольнения в организации могли повышаться тарифные ставки (оклады).

Секретарь ЗАО «Закат9raquo;, принятый на работу 1 ноября 1999 года, уволился 1 сентября 2001 года. За время работы ему были предоставлены оплачиваемые отпуска со 2 по 30 октября 2000 года и со 2 по 28 апреля 2001 года 24 календарных дня каждый. В августе 2001 года оклад секретаря составлял 100 000 руб.

Предположим, что среднедневной заработок секретаря, рассчитанный перед предоставлением ему отпуска в апреле 2001 года, равен 3 000 руб.

Секретарь использовал отпуск за все месяцы 2001 года, а уволился до конца этого года. Следовательно, администрация ЗАО «Закат9raquo; должна удержать из его зарплаты сумму долга за неотработанные дни отпуска.

Рассчитаем сумму удержания. За период с 1 ноября 1999 года по 31 октября 2000 года секретарь отработал 12 месяцев, а за период с 1 ноября 2000 года по 1 сентября 2001 года – 10 месяцев. Следовательно, в 2001 году он не отработал 2 месяца.

Количество дней, за которые производится удержание из заработной платы:

2 месяца х 24 дня / 12 месяцев = 4 дня.

Сумма, которую необходимо удержать с секретаря за неотработанные дни отпуска, равна:

4 дня х 3 000 руб. = 12 000 руб.

Указанную сумму можно удержать полностью, так как она меньше 20% заработка секретаря за август 2001 года. Кроме того, эту сумму следует скорректировать на сумму подоходного налога, излишне удержанного в апреле. Для простоты примера уплата чрезвычайного налога и отчислений в Фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, фонд содействия занятости не принимается во внимание.

В бухгалтерском учете ЗАО «Закат9raquo; начисление заработной платы секретарю и удержание суммы за неотработанные дни отпуска оформляются следующим образом:

Дебет 26 Кредит 70

– 100 000 руб. – секретарю начислена заработная плата за август;

Дебет 70 Кредит 68

– 9 000 руб. (100 000 руб. х 9%) – из заработной платы секретаря удержан подоходный налог;

Дебет 26 Кредит 70

– 12 000 руб. – из заработной платы секретаря удержана сумма за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска;

Дебет 70 Кредит 68

– 1 080 руб. (12 000 руб. х 9%) – сторнирован излишне удержанный с секретаря подоходный налог;

Дебет 70 Кредит 50

– 80 080 руб. (100 000 – 9 000 – 12 000 + 1 080) – секретарю выдана заработная плата за август.

излишне выплаченная заработная плата возврат

Излишне выплаченная заработная плата возвратопубликовано: № 9 (1019) — март 2012, добавлено: 07.03.2012 Излишне выплаченная заработная плата возвраткомментарии

Тематики: Излишне выплаченная заработная плата возвратТрудовые отношения

(Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 г. № 59-В11-17 «О порядке удержания из заработной платы сумм, излишне выплаченных работнику»)

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, а именно: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 части 1 ст. 77 или п.п. 1, 2 или 4 части 1 ст. 81, п.п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

Ст. 137 ТК РФ установлено, что заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

В результате счетной ошибки сотруднику была излишне начислена и выплачена заработная плата. Какой срок установлен для принятия работодателем решения об удержании из заработной платы работника излишне выплаченной суммы?

Согласно статье 137 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) удержания из заработной платы работника могут производиться, в частности, для возврата излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок сумм.

Частью третьей ст. 137 ТК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй статьи 137 ТК РФ, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Таким образом, для принятия работодателем решения об удержании из заработной платы работника сумм излишне выплаченной вследствие счетной ошибки заработной платы установлен месячный срок.

Вместе с тем формулировка части третьей статьи 137 ТК РФ не позволяет однозначно сказать, с какого момента должен исчисляться указанный срок.

Учитывая неопределенность в трактовке указанной нормы, специалисты придерживаются различных мнений.

Так, ряд авторов полагает, что решение об удержании излишне выплаченной суммы принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного работодателем для возвращения неправильно исчисленных выплат. То есть течение месячного срока начинается с даты, определяемой работодателем. 1

В литературе можно встретить и другое мнение по этому вопросу. 2

Мы придерживаемся точки зрения, согласно которой решение об удержании из заработной платы может быть принято работодателем в течение месяца с даты, когда соответствующая выплата была произведена работодателем. Буквальное толкование части третьей ст. 137 ТК РФ позволяет предположить, что часть фразы со словами «не позднее одного месяца со дня. » относится не только к окончанию срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, но и к неправильно исчисленным выплатам.

Косвенно правомерность указанного подхода подтверждается также и тем, что он полностью соответствует аналогичному правилу, действовавшему до вступления в силу ТК РФ: статья 124 КЗоТ РФ устанавливала, что администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты.

Таким образом, указанную норму, по нашему мнению, следует понимать следующим образом. В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй статьи 137 ТК РФ, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Иная трактовка, по нашему мнению, позволяет работодателю произвольно устанавливать любой срок для возвращения работником излишне выплаченной заработной платы, в связи с чем установление месячного срока в ст. 137 ТК РФ теряет смысл.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

21 апреля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

1 «Обнаружена ошибка в расчете сумм, выплаченных работникам» (Ж.В. Кузьмина, «Российский налоговый курьер», N 5, март 2009 г.);

«Работнику излишне выплачена зарплата» (Ю.А. Никерова, «Зарплата», N 8, август 2009 г.);

«Горячая линия: оплата труда и иные выплаты в 2011 году» (Н.З. Ковязина, «Российский налоговый курьер», N 3, февраль 2011 г.).

2 «Трудовые отношения в вопросах и ответах» (Д.Б. Прокопьева, С.А. Зубарева, А.В. Тюрина, И.А. Макалкин, «Экономико-правовой бюллетень», N 6, июнь 2010 г.);

«Обнаружена ошибка в расчете: что делать?» (Д. Гусихин, «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 17, апрель 2010 г.);

«Заработная плата для бюджетников» — (Войтова Т.Л., «Проспект», 2010 г.);

«Что вычитают из зарплаты» (Е.М. Ефремова, «Бухгалтер-профессионал автосалона», N 10, октябрь 2010 г.).

Как удержать зарплату, излишне выплаченную из-за счетной ошибки? Что считать счетной ошибкой? Как исправить в учете?

Излишне выплаченная заработная плата возврат

Излишне выплаченная заработная плата возврат

Если все правильно оформить, то получится удержать излишне выплаченную зарплату, как при согласии, так и при несогласии работника на удержание.

Счетной признается только арифметическая ошибка, то есть допущенная из-за неправильного выполнения арифметических действий

Не являются счетными ошибками:

— выплата работнику одной и той же суммы дважды;

— расчет с применением неверных исходных данных (например, не того тарифа, оклада или коэффициента);

— ошибки, возникшие из-за сбоев программы;

— ошибки, допущенные в платежном поручении;

— неправильное применение законодательства при расчете.

— неправильное применение льготы по налогам

Причины, по которым происходят не счетные ошибки, это:

1. Неверный ввод данных в программу

2. Двойное перечисление зарплаты, материальной помощи, премии, пособия.

3. Оплата одного периода по нескольким основаниям (например: и отпускные и зарплату — и все это за один расчетный период).

4. Несоблюдение правил расчета, которые предусмотрены нормативным актом.

Если ошибка в зарплате не является счетной, то удержать излишне выплаченную сумму можно только по заявлению самого работника.

В случае, когда ошибка счетная, сначала письменно уведомите работника о том, что из-за счетной ошибки за ним числится задолженность, укажите ее сумму и срок для погашения. Его вы устанавливаете сами, например, до следующей выплаты зарплаты. Если работник не погасит долг в этот срок, издайте приказ об удержании и ознакомьте с ним работника под роспись. Сделать это надо в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата.

Внимание! Работник должен написать на приказе, что согласен с суммой и основанием удержания. Если он не соглашается, взыскать с него деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ *1 ).

Помните, что общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, выдаваемой на руки (ст. 138 ТК РФ). Если удержать надо больше, то придется сделать это из нескольких выплат.

В бухучете исправление ошибки, связанной с излишней выплатой зарплаты, зависит от согласия работника на ее удержание.

Рассмотрим на примерах обе ситуации

Ситуация 1. Работник согласился на удержание.

Допустим за расчетный период (ноябрь 2016 г) по невнимательности счетного работника была выплачены заработная плата и отпускные,

оклад — 38 000 руб., отпуск был 21.11.2016 по 27.11.2016 — 7 календарных дней (для простаты расчетов , допустим, что сумма отпускных составляла 11 200 руб), в месяце 22 рабочих дня.

пример того, как произошла ошибка

1. ДТ 70 КТ 51 — 15 200 руб. выплачен аванс за первую половину месяца (статью про определение соотношения аванса к зарплате, можно посмотреть тут )

2. ДТ 26 (20, 23, 44) КТ 70 — 11 200 руб. начислена отпускные за ноябрь 2016

3. ДТ 70 КТ 68 — 1 456 руб, удержан НДФЛ с отпускных (и перечислен в бюджет ДТ 68 КТ 51 — 1 456 руб)

4. ДТ 70 КТ 51 — 9 744 руб. выплачены отпускные за ноябрь 2016 (11 200 — 1 456)

5. ДТ 70 КТ 51 — 17 860 руб. выплачен зарплата за ноябрь 2016 (38 000 — 13% НДФЛ — 15 200 аванс)

6. ДТ 26 (20, 23, 44) КТ 70 — 29 363 руб. начислена зарплата за ноябрь 2016 (38 000/22 дня *17 дней, исходя из 17 отработанных дней)

7. ДТ 70 КТ 68 — 3 817 руб, удержан НДФЛ с зарплаты (и перечислен в бюджет ДТ 68 КТ 51 — 3 817 руб)

— Начислено 40 563 (11 200 +29 363) ;

— Удержан НДФЛ 5 273 (1 456 + 3 817);

— Выплачено фактически 42 804 (15 200 + 9 744 + 17 860)

Получилась переплата в размере 7 514 руб. (40 563 — (42 804 + 5 273) руб., к оторую, однозначно нельзя считать счетной ошибкой, но работник согласился на возврат излишне полученных денежных средств.

Такая ошибка на практике происходит, когда операция по начислению зарплаты за месяц осуществляется в 1С — несвоевременно. Но так как ошибок в начислении у нас не произошло, а произошла ошибка в выплатах (переплата), то исправительных проводок тут не будет. При получении на расчетный счет возврата ошибочно перечисленных денежных средств, при разнесении выписки банка будет проводка:

ДТ 51 КТ 70 — 7 514 возврата ошибочно перечисленных денежных средств от Ф.И.О.

Или вы удержите у него эту сумму из следующей зарплаты , на основании его заявления

— ошибка допущена при начислении зарплаты —

Если ошибка произошла и в начислениях, то используя данные примера выше, допусти что начисления за месяц не 29 363 (проводка №6) , а 38 000 руб. ,

тогда исправлять мы это будем следующим образом:

СТОРНО ДТ 26 (20, 23, 44) — КТ 70 — 38 000 руб. Сторнирована излишне начисленная сумма зарплаты с НДФЛ

СТОРНО ДТ 70 — КТ 68 — 4 940 руб. Сторнирован НДФЛ с излишне начисленной зарплаты

и потом верный вариант

ДТ 26 (20, 23, 44) КТ 70 — 29 363 руб. начислена зарплата за ноябрь 2016

ДТ 70 КТ 68 — 3 817 руб, удержан НДФЛ с зарплаты

Ситуация 2. Работник не согласился на удержание. Тогда проводки будут такие:

— ошибка допущена при начислении зарплаты —

СТОРНО ДТ 26 (08, 23, 20, 44) — КТ 70 Сторнирована излишне начисленная сумма зарплаты с НДФЛ

СТОРНО Дт 26 (08, 23, 20, 44) — КТ 69 Сторнирована сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты

ДТ 91 — КТ 70 Сумма излишне начисленной зарплаты с НДФЛ отнесена в прочие расходы

ДТ 91 — КТ 69 Сумма страховых взносов с излишне начисленной зарплаты отнесена в прочие расходы

— ошибка допущена при выплате зарплаты —

ДТ 91 — КТ 70 Сумма излишне выплаченной зарплаты без НДФЛ отнесена в прочие расходы

Выписка из ТК РФ , статья 137 с комментариями к статье

Статья 137 ТК РФ. «Ограничение удержаний из заработной платы»

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

— для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

— для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

— для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок,

— а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

— при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Комментарий к Статье 137 ТК РФ

Удержания из заработной платы производятся:

1) в силу закона — подоходного налога и страховых взносов в Пенсионный фонд;

2) по судебным решениям — штрафов, налагаемых в административном порядке, при отбывании исправительных работ за совершение преступления, при возмещении ущерба, причиненного сторонами трудового правоотношения;

3) по распоряжению работодателя. Законом установлено, что удержания из заработной платы по инициативе работодателя могут производиться только в прямо предусмотренных случаях:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; 2) для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; 3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае невыполнения норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простоя по вине работника (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ);

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. п. 1, 2 или п. 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 Трудового кодекса РФ. Во всех остальных случаях удержания производятся путем предъявления работодателем иска в суд. В перечисленных выше случаях (за исключением взыскания неотработанного аванса) работодатель может издать соответствующее распоряжение не позднее одного месяца. Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ); если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Другой комментарий к Ст. 137 ТК РФ

1. Статья 137 ТК РФ устанавливает основания удержаний из заработной платы работника. Удержания могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом или иными федеральными законами. Установлением запрета на удержания помимо случаев, установленных в законах, обеспечивается охрана заработной платы работников.

2. Содержание ст. 137 ТК РФ соответствует положениям Конвенции МОТ N 95 «Об охране заработной платы». Статья 8 Конвенции предусматривает, что удержания с заработной платы разрешено производить в условиях и в пределах, предписанных национальным законодательством или определенных в коллективных договорах или в решениях арбитражных судов. Трудящиеся должны быть уведомлены об условиях и пределах таких удержаний. Важно подчеркнуть, что российское законодательство не предусматривает возможности удержаний из заработной платы на основании коллективного договора, поскольку такие условия ухудшали бы положение работника по сравнению с предусмотренным законодательством. Не допускаются какие бы то ни было вычеты по усмотрению работодателя, связанные с возложением на работника части производственных расходов, удовлетворения претензий со стороны третьих лиц к работодателю или работнику без судебного решения или согласия самого работника.

3. В настоящее время в иных кодексах и федеральных законах установлена возможность удержания из заработной платы при взимании налогов с доходов физических лиц, при взыскании административных штрафов, штрафов в качестве уголовного наказания, при отбывании наказания в виде исправительных работ, при исполнении судебных решений.

4. Удержания в целях взимания налога с доходов физических лиц производятся в соответствии с НК. Статья 226 НК РФ предусматривает, что организации, от которых налогоплательщик получает доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму начисленного налога с доходов физических лиц. Эти удержания должны производиться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

5. В соответствии со ст. 32.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, путем внесения или перечисления суммы штрафа в банк или в иную кредитную организацию. В случае неуплаты административного штрафа в срок копия постановления о наложении штрафа направляется судьей (органом, должностным лицом), вынесшим постановление, работодателю по месту работы привлеченного к ответственности для удержания суммы штрафа из заработной платы.

6. Штраф как уголовное наказание устанавливается приговором суда. В соответствии со ст. 31 Уголовно-исполнительного кодекса РФ осужденный к штрафу обязан уплатить его в течение 30 дней со дня вступления приговора в законную силу. При неуплате штрафа добровольно взыскание обращается на имущество осужденного, при этом, если сумма штрафа не превышает двух минимальных размеров оплаты труда, при отсутствии имущества или недостаточности имущества для полного погашения суммы штрафа, взыскание может быть обращено на заработную плату. Исполнение наказания в виде штрафа возложено на судебных приставов-исполнителей.

7. Удержания в силу судебного решения производятся также при отбывании работником исправительных работ в качестве меры наказания за совершенное уголовное преступление. Основанием для производства таких удержаний является приговор суда. В соответствии со ст. 40 Уголовно-исполнительного кодекса РФ из заработной платы осужденного производятся удержания в размере, установленном приговором суда. Правильное и своевременное удержание из заработной платы осужденного и перечисление сумм удержания в установленном порядке возложено на работодателя. Порядок производства удержаний установлен ст. 44 УИК.

8. Удержания из заработной платы возможны также на основании исполнительных документов — исполнительных листов, выдаваемых на основании решения, приговора, определения и постановления судов (судей); мировых соглашений, утвержденных судом; судебных приказов и пр. В соответствии со ст. 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006 г.) «Об исполнительном производстве» взыскание на заработную плату может быть обращено: при взыскании периодических платежей; при взыскании сумм, не превышающих двух минимальных размеров оплаты труда; при отсутствии у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Исполнительные листы и другие исполнительные документы направляются для производства взыскания работодателю.

9. В Трудовом кодексе предусмотрена возможность удержаний из заработной платы для погашения задолженности работника работодателю в случаях, указанных в ст. 137 ТК, а также в целях возмещения работником имущественного ущерба, причиненного работодателю. О порядке возмещения работником имущественного ущерба, причиненного работодателю, см. ст. 248 ТК РФ и комментарий к ней.

10. Задолженность работника перед работодателем может возникнуть вследствие выдачи работнику аванса в счет заработной платы или в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность. В том случае, если работник не отработал такой аванс либо не использовал выданную авансом сумму для целей командировки или переезда в другую местность и не возвращает его добровольно, его сумма может быть удержана из заработной платы работника. О суммах, выдаваемых работнику при служебных командировках, см. ст. 168 ТК РФ и комментарий к ней.

11. Распоряжение работодателя об удержании аванса из заработной платы может быть сделано при наличии двух условий: — работник не оспаривает оснований и размеров удержаний; — распоряжение сделано не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.

12. Возражения работника против оснований и размеров удержаний должны быть выражены в письменной форме. При этом он может ссылаться на незаконность или необоснованность возвращения указанных сумм, а также на неправильное определение их размеров.

13. Течение месячного срока начинается со дня, установленного для возвращения аванса. При возврате неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, такой срок устанавливается соглашением сторон трудового договора. Для аванса, выданного для служебной командировки, срок возврата составляет три дня после возвращения работника из командировки (п. 19 Инструкции о служебных командировках, утвержденной Постановлением Министерства финансов СССР, Госкомтрудом СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. (Бюлл. Госкомтруда СССР. 1988. N 8)).

14. Задолженность перед работодателем может сложиться также в случае выплаты работнику излишних сумм вследствие счетной ошибки. Под счетной ошибкой следует понимать ошибку в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Распоряжение работодателя об удержании из заработной платы излишне выплаченных вследствие счетной ошибки сумм возможно при отсутствии спора с работником по поводу оснований и размеров этих удержаний, при условии, что распоряжение сделано в течение месяца со дня выплаты неправильно исчисленных сумм. При пропуске работодателем месячного срока излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы в судебном порядке. Не являются результатом счетной ошибки и не подлежат возмещению суммы, излишне выплаченные в связи с неправильным применением законодательства об оплате труда, коллективного договора, соглашения или трудового договора.

15. Удержанию подлежат суммы, излишне выплаченные работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуального трудового спора вины работника в невыполнении норм выработки или в простое. Об оплате труда при невыполнении норм выработки см. ст. 155 ТК РФ и комментарий к ней. Об оплате труда при простое см. ст. 157 ТК РФ и комментарий к ней.

16. Удержанию подлежат суммы, выплаченные работнику в качестве оплаты отпуска, в случае его увольнения до окончания того рабочего года, за который предоставлен отпуск. О порядке предоставления отпусков см. ст. 122 ТК РФ и комментарий к ней. В случае увольнения работника до истечения рабочего года, за который предоставлен отпуск, удержания производятся при окончательном расчете с работником. Данное правило не применяется при увольнении работника по следующим основаниям: — при отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке (п. 8 ст. 77 ТК РФ); — в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности работодателем — физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ); — в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 ст. 81 ТК РФ); — в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера — в связи со сменой собственника имущества организации (п. 4 ст. 81 ТК РФ); — в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ); — в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ); — в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ); — в связи со смертью работника либо работодателя — физического лица, а также признанием судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ); — в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

17. Удержанию подлежат суммы, излишне выплаченные работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. Для этого вида удержаний ст. 137 ТК РФ не предусматривает специальных правил. Поскольку неправомерность действий работника установлена судом, в судебном порядке устанавливается и сумма, подлежащая удержанию. Само удержание в этом случае производится по правилам, установленным для удержаний на основании решения суда.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *